更新时间：2023-06-05 14:34:37来源：搜狐
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一、澳门税制的特点
澳门地区实行的是以直接税为主体的低税制度, 税制简单, 税种少, 税负低 •
和中國內地相比，沒有增值税等流转税
二、补充纳税人分组
分为A组和B组。A组必须要有帐目，必须要有会计师或者核数师签字
三、2017年免税额和税率
•根据2017年度施政报告，所得补充税可课税的年度收益豁免額維持为60万元；而对于超出该金额之收益，适用12%的税率。
四、中小企业常见问题*（案例）
公司分派股息
XY公司2016年度收入320万，费用100万，两位股东作为董事直接参与公司管理运作，且每人每年受薪澳门币30万。
2、一人有限公司和自由职业者
——张三是个艺术家，年度收益80万澳门币。
如果张三是一位艺术家，成立家一人有限公司，需要交所得补充税为2.4万
如果张三以第二组纳税人申报，需要交的职业税为34,244澳门币
此时成立家一人有限公司交的税比较少
———如果李四是个艺术家，年度收益120万澳门币。
如果李四成立家一人有限公司，需要交所得补充税为7.2万澳门币
如果李四以第二组纳税人申报，需要交的职业税为59,444澳门币
此时用第二组纳税人申报交的税比较少
3、海外公司营业税登记
本澳一家医药公司年度收入100万，花40万邀请香港ABC公司为其提供资讯服务，假设没有其他费用
海外公司的40万资讯费能否作为税务费用，关键看该海外公司有无在澳门交M/1,做税务登记
如果香港ABC没有在澳门做营业税登记，资讯费40万不可作为税务费用，此时补充所得税为4.8万
如果香港ABC没有在澳门做营业税登记，资讯费40万可作为税务费用.此时补充所得税为0。
4、同一公司多个商号
根据所得补充税A组M/1式收益申报书填表及申报指引，当纳税人拥有多于一间登记商号，而其中一间已经循A组途径申报所得补充 税，按规定其名下其他所有登记商号亦必须循所得补充税A组途径申报。
关联方之间，澳门的补充所得税不允许不同公司之间做合併税务表
——A 组纳税人如有多个商业登记号码，可以选择每个商号，分别申报；也可以所有商号，综合申报
综合申报好处是亏损的商号可以抵盈利的商号
——ABC公司有三个商号
A商号利得50万，B商号你的60万，C商号你的70万
分别比较商号分开申报和商号合併申报的缴税金额
——分开申报
A商号利得50万，不需要缴税
B商号利得60万，不需要缴税
C商号利得70万，需要缴纳补充所得税1.2万
商号分开申报，2016年一共需要缴纳所得补充税1.2万
——合并申报
A商号利得50万，B商号你的60万，C商号你的70万，合併税表，总共利得180万
需要缴纳税14.4万。此时合併商号申报只能使用一次免税额，需要多缴纳税。
5、和内地避免双重徵税安排
澳门和内地所签订的有关规定，澳门纳税人可以适用的现行税种是：
职业税，所得补充税和房屋税。符合有关安排的澳门纳税人，在内地赚取的收益，虽已于内地徵税，但如果该收益亦属于澳门的应税收益，则须申报为澳门所属年度收益，并与以徵税。由于同一收益出现双重，故纳税人可对已缴内地税收申请抵免澳门税收或者豁免徵税，但必须在收益所属年度之后的两年内提出申请
如果受益所有人直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的5%。有关抵免额的计算：内地税款最大抵免额=内地股息收益×（本澳应纳税额/评定后可课税收益），再以“内地税款最大抵免额”与“本澳可接受之申请税额”比较，两者选其低者
——案例
澳门A公司分别与内地的甲公司和乙公司在2016年从内地赚取股息收入同为100万，在内地已缴纳10%的税款。A公司拥有甲公司100%股权而拥有乙公司20%股权。2016年度本澳应纳税款1128,000和评定后可课税收益是1000万。 请问2016年度抵免额是多少？
A公司拥有甲公司20%股权，本澳可接受纳税人申请避免双重税为内地股息收益的5%
内地税款最大抵免额= 100万×1128000/1000万=112800
本澳可接受之申请税额= 100万×5%=5万
两者选取低者：5万
A公司拥有乙公司少于25%的股权，故本澳可接受纳税人申请避免双重税不设上限，为内地股息收益的10%
内地税款最大抵免额=100万×1128000/1000万=112800
本澳可接受之申请税额=100万×10%=10万
两者选取低者：10万
自2015税务年度起，就符合有关安排之外地收益，列如股息收益或者利息收益，所得补充税纳税人可自行选择一下其中一种方式申报所得补充税M/1g格式收益申报书：
1 先徵后退
2 先免后徵
御财府财税：不断学习，才能抵抗这个世界对财税人深深的“恶意”
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